作者: 钟冶 | 2018-05-28 16:10

物管企业的财务风险管控

在财务管理的原则中有个重要的原则——效益与风险均衡原则。财务管理的重要职责之一就是管控风险。企业往往是通过财务管理系统进行风险管控。这恰恰是很多中小型企业，特别是物业管理企业薄弱的地方。大多数物业管理企业因为没有经历过真正的风险，所以往往容易忽略风险。

财务管理对于企业的风险控制主要包括两方面：一方面是外部风险控制;另一方面是内部风险控制。物业管理业务虽然看似比较简单，其实外部风险非常多，只是并非所有企业会遇到这种风险，所以往往容易被忽略。由于缺乏足够的预见性和准备，导致一旦遇到风险时企业往往防范能力非常差。

2008年，四川某医药有限责任公司法人代表、总经理张某利用公司取得经营药品资质和增值税一般纳税人资格，让财务负责人决定，由会计、出纳采用做假账的方式将账做平，以“管理费”名义按照开票金额的4%至8%收取开票费，以该公司名义，在无真实交易情况下，先后向8家公司开具增值税发票164份，价税合计逾3,000万元。该公司最终被法院判处罚金500万元，法人代表被判无期徒刑，其他相关人员等分别被判处缓刑至有期徒刑十三年不等。

这是典型的虚开增值税发票判处案例。无论是虚开发票的一方，还是接收虚开发票的一方，都可能被追究刑事责任。上述案例因为涉及金额比较大而判处较重。但事实上，随着现在税收政策日益规范，相应的判罚也越来越严厉。近期，郑州也有相似的案例，其中涉及金额仅几十万，除罚款以外，法人代表和财务人员也全部被追究刑事责任。关于增值税的涉税风险还是比较大的。物业管理企业对于这类案例也必须引起足够的警示和注意。

除了涉税风险，物业管理业务自身也存在风险。2017年7月13日，中山雅居乐物业因阻挠法院执行公务被罚10万元。而且这并非个案，万科物业也曾涉及类似的事件。这些对于企业而言都是风险，包括2017年引起广泛关注的杭州“保姆纵火案”，尽管对所涉物业管理企业是否有责任尚未有定论，但也引起了公众对物管公司管理是否规范的质疑。行业和企业必须意识到，物管公司的业务管理中是存在风险的，不曾发生不代表就不存在风险，企业如果不做好风险管控工作，那么一旦发生风险就可能是企业无法承受的。有可能一起风险事件会导致一家物管公司，甚至一个地产公司面临结束。

除了外部风险外，企业的财务管控更多要关注的是企业内部风险。物管企业对内部风险的控制主要着眼于两点：制度和流程。通过规范的管理制度和流程来规避风险。

某公司的业务人员周某向公司财务小赵提出预支60万元订货，小赵表示需要总经理签字，周某说总经理口头同意，并在小赵面前打电话给总经理请示，但是电话没有打通。小赵表示向总经理请示后再支付。周某便说这笔钱是要拿去订货的，如果由于小赵不付款而导致没订到货，那么责任必须由小赵负责。小赵对此很为难。

这是企业财务工作中经常遇到的情况。如果周某对这笔款项支付并不是从公司角度考虑的，小赵如果预支款项就会存在资金风险。但如果小赵坚持得到总经理授权才支付，没有得到授权就拒不支付，看起来，风险的确得到了控制。但是，如果周某确实是出于业务要求急需支付，财务负责人拒绝支付就可能给公司带来损失。

财务负责人该怎样做?

首先，作为财务负责人，需要判断业务自身的合理性、规范性和合规性。如果这笔业务有问题，即使审批人董事长或总经理已签批，财务负责人都要果断提出质疑。在没有授权手续的情况下，更是坚决说不。如果财务负责人判断这笔业务是应该发生，且是当下急需且应该支付的，在联系不上审批人的情况下，也不能够擅自支付。因为审批人很可能掌握着财务负责人所不知道的信息，或者审批人认为不该支付，这种情况下，如果财务人员擅自支付就可能面临风险。这种风险也是企业的风险。但是，如果事件紧急，关乎重大事件或者给公司带来巨大影响的时候，关系到企业的生死存亡，这种情况下就需要企业管理层集体讨论、集体决策，同时，也由企业管理层集体承担相应的风险。通常企业的制度和流程可能控制80%的风险，还有20%是需要管理层来担当的。当然，上述假设都是基于通过企业制度和流程不能解决问题的情况下，财务人员需要在收益和风险之间平衡对风险进行决策。

物管公司的内部风险还来自物业管理项目。很多矛盾是集中在项目的财务和出纳岗位，大部分公司会从制度和流程方面要求项目的财务人员受公司垂直管理，以减少风险。但假设项目经理与项目的财务人员存在舞弊行为，那么就会存在风险，需要企业有更系统的管理手段进行防范。内部审计就是企业防范此类风险的重要手段。目前，大部分中小物管企业都没有开展内审的工作。因为中小物管企业都比较看重业务管理，往往忽略内部审计。

内审与外审的侧重点不同，内审并不是审计业务的经济性与合理性，内审主要是审计内部的合规性与合法性，比如：制度是否得以执行、流程是否有效、项目是否存在管理漏洞和缺陷等。内部审计的目的就是确保制度和流程能够落实到位。

物业管理行业内部审计控制的重点有两方面：一是资金，即资金的收与支，收入有没有漏收，支出是否按规定支出。二是采购，包括物资和供应商的选择。这些是企业内部审计控制的重点。笔者在为多家物管企业进行内审时，发现既有规范性的问题，也有合规性的问题，但更多是每次审计都与舞弊有关，比如私自减免物业费、私自截流临时收入等，通过内部审计都会发现收入流失的情况。由于制度和流程不够严密，很多问题就不能够被及时发现。这些问题都能够通过审计及时发现。

很多中小型物管企业都没有专门的审计机构或人员，很多行业的审计人员都是从事会计工作或财务工作，也很难抽出力量进行专门的审计，因为审计需要投入精力和时间。对于中小型物管企业，还可以通过聘请第三方进行财务审计，不仅能够减少企业财务人员的工作压力，由于第三方是独立性的审计机构，还能够摆脱企业内部财务人员审计的局限性，能够从专业的角度公正、客观的发现问题。通过第三方机构对于企业开展内部财务审计，能够加强对于企业制度和流程的实施控制，使企业内控真正落实到位，避免企业管理制度和流程沦为一纸虚文。

原载于《现代物业·新业主》2018年1期/总第413期